Dodatkowy VAT od Google AdWords

Szukasz ruchu na swojej stronie internetowej, wykupując w Google usługę AdWords? Uważaj - będzie Cię to kosztowało dodatkowe 23 proc. VAT.

Cena usługi Google AdWords u polskiego podatnika będzie zawsze podwyższona o podatek VAT. Działania ze strony Google stanowią bowiem usługę opodatkowaną u nabywcy jako tzw. import usług.

Zgodnie z treścią art. 17 ustawy o VAT, podatnikami są również przedsiębiorcy (osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne) będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju. Taka sytuacja dotyczy właśnie usług Google, pozyskiwanych z krajów Wspólnoty.

Zasadę opodatkowania VAT Google AdWords stosuje się, jeżeli wykupił ją podatnik VAT (czynny, zarejestrowany lub zwolniony, wykonujący jednak działalność gospodarczą w rozumieniu zasad rozliczania VAT). Jeżeli zakupu dokonała osoba poza działalnością – VAT-u nie trzeba doliczać (np. Pani Ania prowadząca bloga uznała, że chce poszerzyć zakres osób, które mogłyby czytać zamieszczane przez nią informacje).

Zatem, mimo że to nabywca usługi za nią płaci, to dodatkowo, poza przesłaną fakturą, musi wystawić fakturę wewnętrzną i zapłacić podatek VAT z tego tytułu. Faktura ta posiada standardowe informacje, jakimi posłużyć należy się na krajowym dokumencie. Co jednak ważne, przedsiębiorca nie musi wpisywać w jej treści numeru NIP (w tym NIP-UE) kontrahenta wspólnotowego. Wystawia ją w jednym egzemplarzu i przechowuje z pozostałą dokumentacją podatkową.

Wystawienie faktur wewnętrznych dotyczy zarówno podatników czynnych (wystawiających standardowe faktury VAT), jak również tych zwolnionych z VAT (nieskładających VAT-7, wystawiających rachunki uproszczone na żądanie klienta). Ci drudzy, oprócz obowiązku wystawienia faktury wewnętrznej, muszą zmierzyć się dodatkowo z deklaracją VAT dla celów importu usług. Będzie to w ich przypadku deklaracja VAT-9M. Składa się ją do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu wykonania importu usług. Zapominalstwo może grozić grzywną i karą.

Czynni podatnicy VAT rozliczają standardowo VAT od takich transakcji na swoich deklaracjach składanych co miesiąc.

Obaj podatnicy muszą pamiętać o jeszcze jednym: skoro wykonują import usług, to nawet jeśli nie świadczą innych usług wspólnotowych, mają obowiązek zarejestrować się dla celów wewnątrzwspólnotowych, innymi słowy - mają obowiązek posługiwać się numerem NIP-UE. Obowiązek w tym zakresie wynika z art. 97 ust. 3 ustawy o VAT. Tym samym w kontaktach z Google podatnik powinien posługiwać się tym numerem. Podobnie w zakresie faktury wewnętrznej powinien on w jej treści wskazać swój numer NIP-UE. Szczęśliwie, nie muszą jednak z tytułu importu usług sporządzać tzw. deklaracji europejskiej, podsumowującej transakcje o skutkach wspólnotowych – nie muszą składać z tego tytułu VAT-UE.

W przypadku, gdy występuje import usług, usługodawca (Google) nie rozlicza w Polsce podatku należnego. Gdyby dodatkowo doliczył VAT do wystawionej faktury zagranicznej, istnieje prawo ubiegania się o korektę takiej faktury. 

A na koniec pocieszenie dla wszystkich, którzy z powodu tego artykułu zaczęli w panice sprawdzać, ile VAT-u muszą dopłacić do swojej działalności. Podatnik ma prawo odliczać wydatek 23 proc. VAT z faktury wewnętrznej od podatku należnego w kraju, i to już w okresie, za który wykazał daną usługę (w którym powstał dla niego obowiązek podatkowy z tytułu importu tej usługi). Oznacza to końcowo, że usługa staje się i tak neutralna podatkowo. Należy jednak prawidłowo wykazać ją w deklaracji VAT i wystawiać faktury wewnętrzne. Wszyscy ci, którzy formalności nie dokonali – powinni skorygować deklaracje podatkowe w tym zakresie.